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    研究出臺補貼政策 減輕高端人才和緊缺人才個人所得稅負擔

    作者:葛乾達   信息來源:民建中央網站   發布時間: 2019年07月30日
      
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      2019年1月1日開始實施的個人所得稅新政策體現了個稅領域減稅降費的政策取向,但此次調整主要受惠于中低收入人群,對于收入較高的高端人才和緊缺人才,由于較高稅率的級距(包括30%,35%和45%)并未進行調整,減稅的金額占其稅收負擔的比例較低,實現的個稅減稅效果并不明顯。同時,對于境外來華工作的人士,包括港澳臺、外籍人士以及獲得國外長期居留權的人士,此次個人所得稅政策的調整幾乎沒有降低他們的個稅。

      從全球角度看,目前我國實行的工資薪金所得最高45%的稅率在全球也屬于較高的稅率檔,高于美國的最高37%的稅率,而且考慮到稅基計算等的一些影響,高端人才的個稅負擔相對較重。對比周邊的新加坡、香港等地區,個稅稅負差異也較大,劣勢較為明顯。目前香港的個稅稅率一般為15%,新加坡的個稅稅率最高為22%。

      從國內角度看,廣東省財政廳、國家稅務總局廣東省稅務局于6月17日頒布了《關于貫徹落實粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》,針對今年3月份財政部、國家稅務總局頒布的《財政部國家稅務總局關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》規定進行了落實。根據上述規定,對在大灣區工作的境外高端人才和緊缺人才,其繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應納稅所得額的15%計算的稅額部分,由區內各地的人民政府給予財政補貼,該補貼免征個人所得稅。通俗地說,根據上述政策,相關人才的個人所得稅稅率將不超過15%。

      上海以建設國際金融中心為目標,未來的發展需要大量的人才尤其是高端人才,而個人所得稅稅負目前已成為吸引人才的一個明顯障礙。很多海外的人才如果缺少單位給其個稅差的補貼,將面臨到上海工作其稅后可支配收入將顯著降低的后果,為此常駐上海的意愿較低。

      結合國內外其他可比地區的個人所得稅政策現狀,從促進上海吸引人才從而提高上海競爭力的角度,建議通過補貼來降低高端人才的實際所得稅稅負,具體如下:

      1、制定合適的補貼政策。在國內現行個人所得稅政策框架下,通過補貼來降低實際所得稅稅負是較為可行的方式。建議上海也應著眼于通過制定合適的補貼政策以吸引目標人才,必要時可參考大灣區的做法,以獲得財政部、國家稅務總局對該補貼政策的支持。

      2、補貼政策可視情況在特定區域內實行。從區域角度,如政策能在整個上海范圍內實行為最佳,因為這樣能打破各區之間不平衡發展的情況。若暫時不可行,可考慮在特殊區域比如上海自由貿易區范圍內實行,以此作為先行先試的一項政策。待成熟后再在全市范圍內推廣。

      3、補貼應通過地方規定的形式予以明確。根據經驗,高端人才特別是境外(含港澳臺人士)高端人才對于政策的確定性要求較高,有些時候政策的確定性比優惠更顯重要。因而,補貼應以明確的方式進行出臺,相關的操作細節也要予以明確。

      4、補貼的內容要聚焦。補貼可以主要集中于工資薪金(包括獎金等)以及員工股權激勵所得等主要相關所得,這代表了高端人才的主要收入。在政策的制定上可以結合合資格企業(單位)和合資格人才相結合的篩選標準。

      從合資格企業角度,可考慮給予符合標準的企業的高管給予補貼,比如認定每家企業2-3位人員可享受補貼,具體人員由企業自行決定。在制定合資格企業標準時,建議設定多元化的標準,規定企業如符合其中一項標準即可申請。這主要考慮到企業的情況多樣化,如規定單一標準或要求企業滿足所有標準,將難以篩選出所有的目標企業。比如,若規定單一稅收貢獻規模這一指標,將會遺漏一些境外領先的資產管理機構在上海設立的資產管理公司,盡管目前這些外資資產管理公司在上海的規模還不大,但其高端人才擁有豐富的資管管理經驗和合規意識,是上海目前建設國際金融中心、建設財富管理中心所需引進的人才。

      從合資格人才角度,參考大灣區的政策,可由相關部門(如科技部門,人力資源保障部門等)規定具體的人才標準,如人才符合標準,可直接適用相關補貼政策。

      5、補貼的力度以產生適當影響力為宜。若能達到大灣區的超過15%的部分全額補貼的水平,將更有影響力,也能消除與大灣區政策比較時的劣勢。如由于種種原因暫時無法達到上述水平,建議擴大享受補貼的人員范圍(包括國內高端和緊缺人才),以及建立多層次的補貼水平,以此與大灣區形成錯位競爭。

      6、政策的周期應保持一定穩定性。建議以三年或者更長時間為周期,以此給予高端和緊缺人才穩定的預期,這也有利于這些人才長期常駐上海,為上海的發展做貢獻。

      (作者系上海靜安區會員,畢馬威企業咨詢(中國)有限公司稅務部合伙人)

    責任編輯:范可新
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